企业收到保险赔款、财政补贴或违约金，没有发生增值税应税交易，对应的进项税额是不是就不能抵扣？
不能只凭“这笔收入不交增值税”下结论。需要进一步区分交易性质，以及它是否属于规定的不得抵扣情形。
随着财政部 税务总局公告2026年第25号的发布，各项场景终于有了明确的执行口径。
可抵扣非应税交易的六种法定情形
根据25号公告第一条，以下六类情形明确属于可抵扣非应税交易，对应的进项税额不需要做转出处理：
保险赔款
不属于经营活动，因此属于可抵扣非应税交易。
接受捐赠
同样不属于经营活动。
违约金收入
若合同未履行且未发生应税交易而取得的违约金，尚未发生经营活动；若合同已经履行，购买方从销售方收取的违约金收入，亦界定为可抵扣的非应税交易。
无偿提供服务
增值税法实施后，无偿提供服务不再视同销售，转为非应税交易；由于未取得直接经济利益，属于可抵扣非应税交易（不含无偿转让金融商品，因其仍需视同销售纳税）。
特定债权转让
转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款债权，不属于经营活动（若为买入债权再转手则属于经营活动且不得抵扣；有价证券如债券转让则属于金融商品转让应税交易）。
与销售不挂钩的补贴
不属于经营活动，属于可抵扣非应税交易；若补贴与销售挂钩，则属于应税交易并正常缴纳增值税。
从上述列举来看，“经营活动”被实质解释为纳税人主动持续、带有直接盈利目的的商事活动，而非偶然被动补偿性质的事件；“经济利益”则指能够直接带来可计量的、与本次交易直接挂钩的商业对价与直接回报。
不得抵扣非应税交易的四种法定情形
根据25号公告第二条，以下四类情形明确属于不得抵扣非应税交易，相关进项税额不得抵扣：
不属于在境内发生的应税交易
例如跨境电商“全球买全球卖”模式中店铺主体不征增值税的情形，其属于经营活动且取得经济利益，但不属于法定四项，故为不得抵扣非应税交易。
有偿转让股权及非标债权倒买倒卖
有偿转让股权时发生的审计费、评估费等进项税均不能抵扣；转让股票属于金融商品转让应税交易，而倒买倒卖债券等行为亦属于不得抵扣的非应税交易。
持有权益资产获得的股息红利
股权的运营在此被明确界定为经营活动，因此属于不得抵扣非应税交易。
货物期货交易（不含实物交割环节）
非货物期货属于金融商品转让应税交易；而货物期货在实物交割环节缴纳增值税，若不进行实物交割而是买卖平仓，则属于非应税交易，因其属于经营活动取得经济利益且不属于法定四项，最终界定为不得抵扣非应税交易。
实操风险提示与合规建议
企业在日常财务核算中，必须区分各项资金流入与业务性质，避免盲目抵扣不得抵扣的非应税交易进项税额。随着财税25号公告的落地，税务机关对进项税额转出的稽查标准愈发清晰。
财务人员应当对照上述十种典型场景，对企业内部的违约金、补贴、股权转让及跨境业务等进行全面自查，及时调整进项税额抵扣逻辑，防范因进项违规抵扣引发的补税与滞纳金风险。
如果你的企业涉及非应税交易对应的进项税额抵扣，可以结合合同、账务及申报资料，与税悟师老万团队进一步沟通，先明确需要核查的事项。
主要政策依据与参考资料
- 财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告（财政部 税务总局公告2026年第25号）。
- 中华人民共和国增值税法（中华人民共和国主席令第四十一号）。